Проект
Утверждено
постановлением
Правительства
Кыргызской Республики
от
«___» _________ 2005 года N____
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке зачета, возврата и возмещения
из бюджета сумм переплат по налогам
и другим платежам
Настоящее Положение о
порядке зачета, возврата и возмещения из бюджета сумм переплат по налогам и
другим платежам (далее - Положение) разработано в соответствии с требованиями
Налогового кодекса Кыргызской Республики и регулирует процедуру зачета,
возврата и возмещения налогов и платежей, процедуру исполнения решений о
зачете, возврате и возмещении налогов и платежей органами казначейства, порядок
подготовки документов, ведения
учета документов и информации, необходимой при рассмотрении вопроса о
предоставлении права на зачет, возврат и возмещение налогов и платежей.
Порядок возврата и зачета излишне уплаченных сумм по налогам и
платежам, взимаемым таможенными органами, регулируется таможенным
законодательством Кыргызской Республики.
Понятия, используемые в Положении:
1. «Возврат» - возврат
из государственного бюджета на расчетный счет налогоплательщика сумм излишне
уплаченного налога или переплаты по НДС по поставкам, облагаемым по нулевой
ставке НДС;
2. «Возмещение» –
отнесение суммы переплаты по налогу на добавленную стоимость в счет погашения
задолженности по таможенным платежам, взимаемым таможенной службой;
3. «Встречная
проверка» - дополнительная проверка, проводимая уполномоченным лицом у субъекта
только с целью установления его финансово-хозяйственных отношений с другим
проверяемым субъектом;
4. «Задолженность по
налогам» - это задолженность, включающая в себя задолженность по основной сумме
налога, процентам и штрафным санкциям по налогу, и любая другая задолженность в
пользу бюджета;
5. «Заключение формы STI-012» - заключение о зачете переплаты по налогу на
другое налоговое обязательство, утвержденное приказом Министерства финансов
Кыргызской Республики от 10 декабря 2003 года №315-п;
6.
«Заключение формы STI-013» - заключение
о возврате переплаты по налогу из бюджета, утвержденное приказом Министерства
финансов Кыргызской Республики от 10 декабря 2003 года №315-п;
7. «Зачет» – отнесение
суммы переплаты по налогам в счет уплаты задолженности по налогам и платежам,
взимаемым налоговой службой;
8 «Зачетные операции»
– это суммы, уплаченные путем проведения операций по финансированию бюджетных учреждений
по расходным статьям;
9. «Заявление» - письменное обращение налогоплательщика относительно зачета, возврата и возмещения переплаты по налогам;
10. «Импорт товаров» - означает ввоз товаров
на таможенную территорию Кыргызской Республики в соответствии с режимом выпуска
в свободное обращение согласно таможенному законодательству;
11. «Комиссия» -
Комиссия по возмещению налога на добавленную стоимость, состав и регламент
работы которой утверждается приказом Министерства финансов Кыргызской
Республики;
12. «Налоговое
обязательство» - сумма предъявленных Налоговой службой к налогоплательщику
обязательных платежей, установленных Налоговым кодексом Кыргызской Республики в
пользу государственного бюджета, а также обязанности налогоплательщика,
определенные Налоговым кодексом Кыргызской Республики;
13. «Налоговый орган»
- Государственные налоговые инспекции на местах и г.Ош;
14. «Обследование» -
комплекс мероприятий по проверке обоснованности образования суммы переплаты по
налогам;
15. «Оплата» -
включает все виды платежей поставщику, осуществленных прямо или косвенно
потребителем или иным лицом за поставки, оплаченные или подлежащие оплате в
полном объеме или частично в натуральном или денежном выражении;
16. Перечень – перечень
налогоплательщиков, утверждаемый Министерством финансов Кыргызской Республики
по представлению Уполномоченного органа, куда входят налогоплательщики,
использующие в производственном цикле оборудование, сырье, материалы и
комплектующие изделия для производства продукции, предназначенной на экспорт, а
также предприятия, осуществляющие международные перевозки пассажиров и грузов;
17. «Предельные сроки»
- налогоплательщик вправе обратиться с требованием о возврате или об отнесении
платежа на другое налоговое обязательство в течение трех лет после окончания
налогового периода в соответствии со статьей 38 Налогового кодекса Кыргызской
Республики;
18. «Регулярные
поставки» - промежуток времени между осуществлением поставок, облагаемых по
нулевой ставке, не превышает шести последовательных месяцев;
19. «РОК» - Региональное отделение
Центрального казначейства;
20. «Счет-фактура» -
счет фактура, выданная в связи с облагаемой поставкой на основании статьи 156
Налогового кодекса Кыргызской Республики;
21. «Таможенные
платежи» - таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы, взимаемые в
установленном порядке таможенными органами;
22. «Уполномоченный орган»
- Комитет по доходам при Министерстве финансов Кыргызской Республики;
23. «Уполномоченное лицо» - сотрудник
Уполномоченного органа и ее органов на местах, уполномоченный руководителем
данного органа исполнять свои функции;
24. «ЦК» - Центральное
казначейство Министерства финансов Кыргызской Республики;
25. «Экспорт товаров»
- означает поставку товаров облагаемым субъектом в таможенном режиме «Экспорт»,
определяемом Таможенным кодексом Кыргызской Республики.
РАЗДЕЛ 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 1
Сумма фактически уплаченных налогов превышает
сумму начисленных налогов
(статья 45 Налогового кодекса Кыргызской
Республики)
1. В случае, когда
сумма фактически уплаченных налогов превышает сумму начисленных налогов (далее
- переплата по налогам), сумма превышения учитывается следующим образом:
1.1. Переплата по
налогу зачитывается на счет любых налоговых обязательств налогоплательщика
перед государственным бюджетом Кыргызской Республики, взимаемых налоговой
службой;
1.2. Согласно заявлению
налогоплательщика, любая переплата, оставшаяся после исполнения пункта 1.1
настоящего Положения, зачитывается в счет предстоящих текущих платежей
налогоплательщика по любым видам налоговых платежей, взимаемым налоговой
службой;
1.3. Любая переплата,
оставшаяся после исполнения пунктов 1.1 и 1.2 настоящего Положения, при наличии
заявления подлежит возврату на его расчетный счет;
1.4. Переплата по
налогам, образовавшаяся за счет любых зачетных операций, включая кассовое
исполнение бюджета осуществленным ЦК и РОК через банк, не подлежит возврату и
возмещению;
1.5. Переплата по
налогам не подлежит зачету или возмещению по налоговым и таможенным
обязательствам третьего лица, а также возврату в адрес третьего лица.
Глава 2
Сумма НДС, подлежащая зачету, превышает за
определенный
налоговый период сумму НДС за поставки,
начисленную за данный период
(статьи 125, 126 Налогового кодекса
Кыргызской Республики)
2. В случае, когда
сумма НДС, подлежащая зачету, превышает за определенный налоговый период сумму
НДС за поставки, начисленную за данный период (далее - переплата по НДС), сумма
превышения учитывается следующим образом:
2.1. Переплата по НДС
зачитывается в счет уплаты НДС следующего налогового периода по НДС;
2.2. Переплата по НДС без
заявления зачитывается в счет уплаты задолженности налогоплательщика по финансовым
санкциям и процентам по НДС;
2.3. На основании
заявления, переплата по НДС зачитывается в счет уплаты задолженности по другим
налогам налогоплательщика, а также возмещается в счет уплаты таможенных
платежей;
2.4. На основании
заявления, переплата по НДС налогоплательщика зачитывается на сумму подлежащих
к уплате текущих платежей по другим налогам наступающего отчетного месяца;
2.5. Возмещение
переплаты по НДС в счет уплаты предстоящих таможенных платежей не допускается;
2.6. Переплата по НДС,
образовавшаяся по фиксированному зачету от стоимости приобретенных материальных
ресурсов, не подлежит возврату и возмещению;
2.8. Переплата по НДС,
образовавшаяся за счет любых зачетных операций, включая кассовое исполнение
бюджета осуществленным ЦК и РОК через банк, не подлежит возврату и возмещению;
2.9. Переплата по НДС
не подлежит зачету или возмещению по налоговым и таможенным обязательствам
третьего лица, а также возврату в адрес третьего лица.
Глава 3
Сумма НДС, подлежащая зачету за определенный налоговый
период,
образовавшаяся за счет поставок с нулевой
ставкой
(статья 159 Налогового кодекса Кыргызской
Республики)
3. Сумма НДС,
подлежащая зачету за определенный налоговый период, образовавшаяся за счет
поставок с нулевой ставкой в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса
Кыргызской Республики (далее – переплата по НДС) учитывается следующим образом:
3.1. Переплата по НДС зачитывается
в счет уплаты НДС следующего налогового периода по НДС;
3.2. Переплата по НДС без
заявления зачитывается в счет погашения финансовых санкций и процентов по НДС;
3.3. На основании
заявления налогоплательщика, переплата по НДС зачитывается в счет погашения
задолженности по другим налогам, а также возмещается в счет уплаты таможенных
платежей;
3.4. На основании заявления,
переплата по НДС зачитывается на сумму подлежащих к уплате текущих платежей по
другим налогам наступающего отчетного месяца;
3.5. Возмещение
переплаты по НДС в счет уплаты предстоящих таможенных платежей не допускается;
3.6. Переплата по НДС за
счет нулевых поставок, оставшаяся после исполнения пунктов 3.2, 3.3 и 3.4
настоящего Положения, на основании заявления, подлежит возврату при соответствии требованиям пунктов 28 и 29
настоящего Положения;
3.7. Переплаты по НДС,
образовавшаяся по фиксированному зачету от стоимости приобретенных материальных
ресурсов, не подлежит возврату и возмещению;
3.8. Переплата по НДС
не подлежит зачету или возмещению по налоговым и таможенным обязательствам
третьего лица, а также возврату в адрес третьего лица.
РАЗДЕЛ 2
ПОРЯДОК ЗАЧЕТА, ВОЗВРАТА И ВОЗМЕЩЕНИЯ ИЗ БЮДЖЕТА
СУММ ПЕРЕПЛАТ ПО НАЛОГАМ И ДРУГИМ ПЛАТЕЖАМ
Глава 4
Зачет переплаты по налогам на счет любых налоговых обязательств
налогоплательщика перед государственным бюджетом Кыргызской Республики
4. Решение о зачете переплаты по налогам на
счет любых налоговых обязательств налогоплательщика перед государственным бюджетом
согласно пунктам 1.1, 1.4. и 2.8 настоящего Положения, принимается налоговым
органом без заявления по окончании 5-дневного срока со дня образования
переплаты по налогам.
5. Налоговый орган
выписывает заключение формы STI-012. Основанием для выписки заключения формы
STI-012 являются результаты обязательно
проведенного обследования по
вопросу обоснованности образования суммы переплаты по налогам у
налогоплательщика.
6. Обследованию подлежат
карточка лицевого счета, представленные налоговые расчеты, отчеты и декларации,
а также документы, подтверждающие уплату налогов в государственный бюджет (налоговое
платежное поручение, мемориальный ордер).
7. Переплата по
налогам налогоплательщика зачитывается в счет уплаты задолженности по каждому
виду налогов в отдельности и возникшей первой.
Глава 5
Зачет переплаты по налогам на счет предстоящих платежей
8. Решение о зачете переплаты по налогам в счет
предстоящих текущих платежей согласно пунктам 1.2, 1.4 и 2.8 настоящего
Положения, принимается налоговым органом при наличии заявления
налогоплательщика в течение 5 дней со дня его подачи.
9. Налоговый орган
выписывает заключение формы STI-012. Основанием для выписки заключения формы
STI-012 являются результаты обязательно
проведенного обследования по
вопросу обоснованности образования суммы переплаты по налогам у
налогоплательщика.
10. Обследованию
подлежат карточка лицевого счета, представленные налоговые расчеты, отчеты и
декларации, а также документы, подтверждающие уплату налогов в государственный
бюджет (налоговое платежное поручение, мемориальный ордер).
Глава 6
Возврат переплаты по налогам
11. Решение о возврате
суммы переплаты по налогам согласно пункту 1.3 настоящего Положения принимается
налоговым органом при наличии заявления.
12. Налоговый орган
выписывает заключение формы STI-013 о возврате переплаты по налогам из государственного
бюджета на расчетный счет налогоплательщика. Основанием для выписки заключения
формы STI-013 являются результаты обязательно
проведенного обследования по
вопросу обоснованности образования суммы переплаты по налогам у
налогоплательщика.
13. Обследованию
подлежат карточка лицевого счета, представленные налоговые расчеты, отчеты и
декларации, а также документы, подтверждающие уплату налогов в государственный
бюджет (налоговое платежное поручение, мемориальный ордер).
14. Сумма превышения
по любому налогу должна быть выплачена не позднее 30 дней со дня подачи
заявления налогоплательщиком. При этом под суммой превышения по налогам
понимается любая сумма, оставшаяся после исполнения пунктов 1.1 и 1.2
настоящего Положения.
15. Если сумма
превышения налога выплачивается позднее 30 дней после наступления срока
согласно пункту 14 настоящего Положения, Министерство финансов Кыргызской
Республики выплачивает проценты за каждый день просрочки по учетной ставке
Национального банка Кыргызской Республики.
16. Право на возврат
суммы переплаты по налогам согласно пункту 14 настоящего Положения не будет
предоставлено в том случае, если налогоплательщик имеет задолженность по
налогам перед государственным бюджетом Кыргызской Республики, включая
задолженность по таможенным платежам.
Глава 7
Зачет переплаты по НДС в счет уплаты НДС следующего налогового периода
17. Решение о зачете
переплаты по НДС в счет уплаты НДС следующего налогового периода в соответствии
с пунктами 2.1 и 3.1 настоящего Положения принимается налоговым органом
согласно статье 125 Налогового кодекса Кыргызской Республики без заявления.
18. Решение о зачете
переплаты по НДС в счет погашения задолженности по финансовым санкциям и процентам
в соответствии с пунктом 2.2 и 3.2 принимается налоговым органом согласно
статьи 47 Налогового кодекса Кыргызской Республики без заявления.
Глава 8
Зачет и возмещение переплаты по НДС, в счет уплаты
задолженности по другим налогам и таможенным платежам
19. Решение о зачете и возмещении переплаты по
НДС в счет уплаты задолженности по другим налогам, включая таможенные платежи, в соответствии с пунктами 2.3, 2.4, 2.5, 3.3
и 3.4 настоящего Положения по суммам до 100,0 тыс.сом по каждому виду налогов в отдельности
принимается налоговым органом один раз в месяц при наличии заявления после
обязательного проведения обследования отчетности налогоплательщика по вопросу
обоснованности образования суммы переплаты по НДС.
При
этом налоговый орган, в соответствии с требованиями пункта 42 настоящего Положения,
проводит обследование представленных налогоплательщиком копий документов,
определенных пунктом 80 Положения, и хранит их у себя. Хранение, передача в
архив и уничтожение таких материалов производится в соответствии с действующим
законодательством Кыргызской Республики.
20. Решение о зачете и
возмещении переплаты по НДС в счет уплаты задолженности по другим налогам,
включая таможенные платежи, в
соответствии с пунктами 2.3, 2.4, 2.5, 3.2, 3.3 и 3.4 настоящего Положения,
по суммам свыше 100,0 тыс.сом принимается Комиссией на основании материалов,
представленных Уполномоченным органом, в соответствии с пунктом 45 настоящего
Положения.
21. Налоговый орган в
соответствии с пунктом 53 Положения имеет право принимать самостоятельное
решение о зачете, возмещении переплаты по НДС свыше 100,0 тыс.сом по налогоплательщикам,
осуществляющим поставки в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса
Кыргызской Республики и включенным в Перечень, при наличии заявления и представлении документов, указанных в пунктах
50 и/или 51 настоящего Положения.
В Перечень входят налогоплательщики
согласно критериям системы оценки (приложение №4).
22. Критерии системы оценки
разрабатываются и утверждаются Уполномоченным органом по согласованию с
Министерством финансов Кыргызской Республики.
23. Переплата по НДС
налогоплательщика направляется в счет уплаты задолженности по каждому виду
налогов в отдельности и возникшей первой.
24. Налоговый орган,
на основании заявления, может произвести обследование с целью предварительного
подтверждения обоснованности образования переплаты по НДС.
25. Решение о зачете и
возмещении предварительно подтвержденной переплаты по НДС в счет налогового
обязательства принимается в соответствии с пунктами 19, 20 и 21 настоящего
Положения.
26. На основании
принятого решения налоговый орган выписывает заключение формы STI-012 по суммам
до 100,0 тыс.сом по всем налогоплательщикам, а по налогоплательщикам, включенным
в Перечень, - независимо от суммы, и направляет для исполнения в РОК и ЦК,
соответственно.
27. По суммам свыше
100,0 тыс.сом налоговый орган выписывает заключение формы STI-012 и направляет
в Уполномоченный орган.
Глава 9
Возврат переплаты по НДС, образовавшейся за счет нулевых
поставок, на расчетный счет налогоплательщика
28. Налогоплательщик
имеет право на возврат переплаты по НДС из бюджета в том случае, если он
осуществляет поставки, облагаемые по нулевой ставке НДС в соответствии со
статьей 149 Налогового кодекса Кыргызской Республики, и такие поставки
преобладают в общем объеме поставок.
29.
Поставки, облагаемые по нулевой ставке НДС, преобладают в общем объеме поставок
в том случае, если поставки налогоплательщика, облагаемые по нулевой ставке
НДС, осуществлялись регулярно, и их сумма превышает 50 процентов от общего
объема поставок.
30. Решение о возврате переплаты по НДС за счет
нулевых поставок на расчетный счет в
соответствии с пунктом 3.5 настоящего Положения по суммам до 100,0
тыс.сом принимается налоговым органом один раз в месяц при наличии заявления
после обязательного проведения обследования отчетности налогоплательщика по вопросу
обоснованности образования переплаты по НДС.
При
этом налоговый орган, в соответствии с требованиями пункта 42 настоящего Положения,
проводит обследование представленных налогоплательщиком копий документов,
определенных пунктом 80 Положения, и хранит их у себя. Хранение, передача в
архив и уничтожение таких материалов производится в соответствии с действующим
законодательством Кыргызской Республики.
31. Решение о возврате
переплаты по НДС за счет нулевых поставок на расчетный счет в соответствии с пунктом 3.5 настоящего
Положения по суммам свыше 100,0 тыс.сом принимается Комиссией на
основании материалов, представленных Уполномоченным органом, в соответствии с
пунктом 45 настоящего Положения.
32. Налоговый орган
имеет право принимать самостоятельное решение о возврате переплаты по НДС за
счет нулевых поставок свыше 100,0 тыс.сом по налогоплательщикам, включенным в
Перечень в соответствии с пунктами 21 и 22 настоящего Положения.
33. На основании
принятого решения налоговый орган выписывает заключение формы STI-013 по суммам
до 100,0 тыс.сом по всем налогоплательщикам, а по налогоплательщикам,
включенным в Перечень, - независимо от суммы, и направляет для исполнения в РОК
и ЦК МФ.
34. По суммам свыше
100,0 тыс.сом налоговый орган выписывает заключение формы STI-013 и направляет
в Уполномоченный орган.
35. Сумма превышения переплаты
по НДС за счет нулевых поставок должна быть выплачена не позднее 30 дней со дня
подачи заявления. При этом под суммой превышения переплаты по НДС за счет
нулевых поставок понимается любая сумма, оставшаяся после исполнения пунктов 3.2,
3.3 и 3.4 настоящего Положения.
36. Если сумма
превышения переплаты по НДС за счет нулевых поставок выплачивается позднее 30
дней после наступления срока согласно пункту 35 настоящего Положения,
Министерство финансов Кыргызской Республики выплачивает проценты за каждый день
просрочки по учетной ставке Национального банка Кыргызской Республики.
37. Право на возврат переплаты
по НДС за счет нулевых поставок согласно пункту 35 настоящего Положения не
будет предоставлено в том случае, если налогоплательщик имеет задолженность по
налогам перед государственным бюджетом Кыргызской Республики, включая
задолженности по таможенным платежам.
РАЗДЕЛ 3
ПРОЦЕДУРА ЗАЧЕТА, ВОЗВРАТА И ВОЗМЕЩЕНИЯ
ПЕРЕПЛАТЫ ПО НДС
Глава 10
Действия налогоплательщика и налогового органа по заявлениям о зачете, возврате и возмещении переплаты по НДС
38. При представлении
заявления в налоговый орган о зачете или возмещении переплаты по НДС согласно
пунктам 2.3, 2.4, 2.6, 3.3, 3.4, и 3.7 настоящего Положения, либо о возврате на
расчетный счет, налогоплательщик, в соответствии с пунктом 3.6 Положения, должен
представить заверенные печатью копии
документов в соответствии с пунктом 80 настоящего Положения.
39. Налогоплательщики,
выпускающие продукцию военно-технического назначения, имеющие переплату по НДС
и подавшие заявление о зачете, возврате и возмещении из государственного
бюджета, не представляют в налоговый орган копии документов в соответствии с
требованиями пункта 80 настоящего Положения.
40. При возмещении переплаты
по НДС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган справку
таможенного органа установленного образца согласно приложению №2 к настоящему
Положению о сумме фактически подлежащей уплате в государственный бюджет таможенных
платежей.
Справка выдается
таможенным органом при фактическом поступлении товаров и транспортных средств
на таможенную территорию Кыргызской Республики, наличии товаросопроводительных документов к ним и образовавшейся при этом задолженности по таможенным
платежам, взимаемым таможенными органами Кыргызской Республики.
41. При возврате переплаты по НДС на расчетный счет налогоплательщик должен представить в налоговый орган справку с таможенного органа об отсутствии задолженности по таможенным платежам.
42. Налоговый орган с
целью подтверждения обоснованности образования переплаты по НДС обязан:
42.1. произвести
обследование документов, предоставленных налогоплательщиком, результаты
которого должны быть оформлены справкой;
42.2. по налогоплательщикам,
выпускающим продукцию военно-технического назначения, произвести обследование первичных
документов с выездом на место, результаты которого должны быть оформлены
справкой. Обследование осуществляется уполномоченным лицом налогового органа,
имеющим соответствующую форму допуска к работе с секретными документами.
42.3. отразить в
справке обследования:
- достоверность
информации, отраженной в карточке лицевого счета налогоплательщика и
представленных им отчетов по НДС;
- суммы ранее проведенных
зачетов, возвратов и возмещений переплаты по НДС за обследуемый период;
- результаты обследования
наличия у налогоплательщика задолженности по другим налогам, а при возврате
переплаты по НДС за счет нулевых поставок на расчетный счет - наличие задолженности
по таможенным платежам;
- причины образования
переплаты по НДС;
- результаты ранее
проведенных налоговых проверок за обследуемый период;
- результаты сличения
фактически сложившихся по результатам обследования налогообразующих показателей
(данных первичных документов) с данными отчетов, представленных налогоплательщиком;
- результаты сверки
реестра счетов-фактур НДС по облагаемым поставкам, представленных
налогоплательщиком согласно пункту 80 настоящего Положения, с данными полученных
и использованных счетов-фактур НДС, хранящимися в налоговом органе;
- результаты обследования
документов, подтверждающих факт оплаты НДС, подлежащего зачету по приобретенным
материальным ресурсам;
- результаты
проведенных встречных проверок облагаемых субъектов по вопросу достоверности
осуществленных ими поставок в адрес налогоплательщика, представившего документы
для решения вопроса проведения зачета, возврата и (или) возмещения переплаты, проводимого
в обязательном порядке по суммам, где НДС, подлежащий зачету, по приобретенным
материальным ресурсам составляет свыше _______
тыс.сом;
- результаты
проведенного снятия остатка товарно-материальных ценностей, готовой продукции и
наличия на балансе основных средств, за счет приобретения которых образовалась
сумма переплаты по НДС и явилась причиной обращения налогоплательщика в
налоговый орган;
- результаты запроса
по осуществленным налогоплательщиком экспортным поставкам, направленного через Уполномоченный
орган с целью подтверждения таких поставок в налоговые и таможенные органы
стран ближнего и дальнего зарубежья.
42.4. составить справку
обследования, каждый экземпляр которой должен быть подписан уполномоченным
лицом налогового органа, проводившим обследование, начальником налогового
органа и налогоплательщиком (руководителем), и заверен гербовой печатью
налогового органа и печатью налогоплательщика.
42.5. предоставить
налогоплательщику справку обследования в течение периода, не превышающего 10
дней с момента подачи им заявления Справка обследования составляется по суммам
до 100,0 тыс.сом в 2-х экземплярах, по суммам свыше 100,0 тыс.сом в 3-х
экземплярах, один из которых направляется в Уполномоченный орган.;
42.6. при
осуществлении налогоплательщиком экспортных поставок направить через Уполномоченный
орган запрос в налоговые и таможенные органы стран ближнего и дальнего
зарубежья с целью подтверждения таких поставок;
42.7. при
осуществлении экспортных поставок налогоплательщиками, имеющими гриф
«секретности» и выпускающими продукцию военно-технического назначения, запрос с
целью подтверждения таких поставок направить через Уполномоченный орган в Службу
национальной безопасности Кыргызской Республики;
42.8. Запрос должен
содержать информацию о:
- наименовании
отправителя и получателя;
- дате таможенного
оформления с указанием справочных номеров грузовых таможенных деклараций страны
отправителя и страны назначения;
- наименовании
экспортированного товара;
- количестве и
стоимости экспортированного товара;
- документе,
подтверждающем факт оплаты за экспортированный товар согласно договору
(контракту);
42.9. при соответствии
документов требованиям настоящего Положения по суммам свыше 100,0 тыс.сом направить
материалы на рассмотрение в Уполномоченный орган.
Материалы должны
включать:
- копии заявления
налогоплательщика;
- оригинал справки
таможенного органа о сумме подлежащих уплате таможенных платежей;
- справку о
результатах обследования;
- справки проведенных
встречных проверок;
- копии материалов
ранее проведенных налоговых проверок, охватывающих
период образования переплаты по НДС (за обследуемый период);
-
копии отчетов по НДС налогоплательщика, представленных за обследуемый период;
- копии расчетов «О добровольном
признании об ошибочном начислении налога», представленных за обследуемый период;
- карточки лицевого
счета налогоплательщика по НДС и другим
налогам, скрепленной гербовой печатью налогового органа;
-
выписанные заключения (формы STI-012
или STI-013);
- копии документов,
указанных в пункте 80 настоящего Положения.
43. Уполномоченный
орган в течение периода, который не должен превышать 6-и дней с момента
поступления материалов, осуществляет их рассмотрение на предмет полноты и правильности представленных
документов.
44. При соответствии
представленных материалов требованиям настоящего Положения направляет на
рассмотрение Комиссии, в случае несоответствия материалов они возвращаются в налоговый орган с указанием причин.
45. Комиссия выносит
решение о предоставлении или не предоставлении права на зачет, возврат и
возмещение переплаты по НДС в течение периода, который не должен превышать 7
дней с момента поступления материалов. Решение Комиссии оформляется протоколом
и подписывается всеми членами Комиссии.
Комиссия направляет в
Уполномоченный орган протокол о принятом решении с целью дальнейшего извещения налогоплательщика
через налоговый орган.
46. В случае принятия Комиссией решения о предоставлении права на зачет, возврат и возмещение НДС, заключение направляется для исполнения в ЦК.
47. При осуществлении обследования
налогоплательщик должен обеспечить доступ к бухгалтерским документам уполномоченного
лица налогового органа.
48.
Обследование представленных документов налогоплательщиков по вопросу
обоснованности образования переплаты согласно настоящему Положению не является
налоговой проверкой, проводимой в соответствии со статьей 13 Налогового кодекса
Кыргызской Республики.
49.
Представляемые в Уполномоченный орган материалы должны быть вшиты с реестром
документов в хронологическом порядке в накопительные папки, которые должны быть
пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью налогового органа за подписью
начальника налогового органа либо
лицом, его замещающим, и уполномоченного
лица и содержать следующую запись: «Пронумеровано и прошнуровано «______»
листов, копии документов верны».
Глава 11
Действия налогоплательщика, включенного в Перечень и налогового органа
по заявлениям о зачете, возврате и возмещении переплаты по НДС
50. Налогоплательщики, включенные в Перечень, при обращении в
налоговый орган с заявлением представляют сводный реестр подтверждающих
материалов согласно приложению №3. При этом, по требованию налогового органа, налогоплательщик
должен представить копии запрашиваемых документов.
51. Право на возмещение
переплаты по НДС предоставляется при наличии фактической задолженности по
таможенным платежам и представлении в налоговый орган справки таможенного
органа согласно пункту 40 настоящего Положения.
52. При возврате переплаты по НДС на расчетный счет, налогоплательщик должен представить в налоговый орган справку с таможенного органа об отсутствии задолженности по таможенным платежам;
53. Налоговый орган, на основании пунктов 50, 51 и 52 настоящего Положения и карточки лицевого счета по НДС налогоплательщика, выписывает заключение формы STI-012 о зачете и возмещении переплаты по НДС в счет погашения задолженности по другим налогам, включая таможенные платежи на сумму, указанную в заявлении налогоплательщика и направляет в ЦК МФ или РОК. При возврате переплаты по НДС на расчетный счет налогоплательщика выписывается заключение по форме STI-013.
54. Налоговый орган в целях подтверждения правильности и достоверности сведений, отраженных в реестре первичных документов, представленных налогоплательщиком, включенным в Перечень, осуществляет мероприятия по сбору информации:
54.1. производит запрос через Уполномоченный орган в налоговые и таможенные органы стран ближнего и дальнего зарубежья в целях подтверждения экспортных поставок согласно пунктам 42.8 настоящего Положения;
54.2. осуществляет сверку:
- реестров по облагаемым поставкам налогоплательщика с 3-ми экземплярами счетов-фактур, хранящимися в налоговом органе;
- с 3-ми экземплярами счетов-фактур поставщиков, хранящимися в налоговом органе, в целях подтверждения фактической отгрузки материальных ресурсов и уплаты ими НДС по данным поставкам (сверка проводится по поставщикам, зарегистрированным в том же налоговом органе);
54.3. при налоговой регистрации поставщика в другом налоговом органе направляет запрос в целях подтверждения фактической отгрузки материальных ресурсов и уплаты им НДС по данным поставкам;
55. Информация и материалы, собранные в ходе мероприятий по подтверждению правильности и достоверности сведений, отраженных в реестре первичных документов, представленных налогоплательщиками, включенными в Перечень, а также карточки лицевого счета по НДС и по другим налогам на день проведения зачета, возврата и возмещения за подписью начальника налогового органа и заверенные гербовой печатью налогового органа, передаются уполномоченному лицу, подкрепленному полномочиями на проведение налоговой проверки за отчетный период налогоплательщика.
56. В акте налоговой проверки отражается вся информация согласно пункту 42.3 действующего Положения;
57. Уполномоченным органом, осуществившим налоговую проверку сведений, указанных в реестре и представленных налогоплательщиком, и первичных документов, выносится решение об обоснованности образования переплаты по НДС и направляется в налоговый орган.
58. В случае неподтверждения обоснованности образования сумм переплат по НДС полностью или частично, налоговый орган принимает меры по аннулированию ранее проведенных зачетов и возмещений, а также возвращению с расчетного счета налогоплательщика неправомерно зачисленных сумм в соответствии с разделом 5 настоящего Положения.
РАЗДЕЛ 4
УЧЕТ ПРЕДПИСАНИЙ В ОРГАНАХ КАЗНАЧЕЙСТВА
59. ЦК и РОК в течение
периода, который не должен превышать 5 дней со дня получения заключения,
обязаны исполнить решение налогового органа или Комиссии, принятое в
соответствии с разделом 2 настоящего Положения.
60. В случае
неисполнения заключения ЦК или РОК обязаны направить Комиссии или налоговому
органу уведомление с объяснением причин неисполнения платежа не позднее дня,
следующего за последним днем установленного выше срока.
61. ЦК регистрирует
заключения в специальном журнале учета и выписывает в 2-х экземплярах
предписание на исполнение заключения налогового органа. Предписание подписывает
руководитель ЦК и заверяется гербовой печатью ЦК. Один экземпляр предписания
направляется для исполнения в РОК по месту регистрации налогоплательщика, другой остается в ЦК.
62. После получения
предписания, РОК регистрирует его в специальном журнале и заполняет следующие
строки журнала:
- дата получения
предписания для исполнения и его
исходящий номер;
- дата исполнения
предписания.
63. РОК обязано
исполнить предписание в течение 2 дней со дня его получения и после его
исполнения в течение 1 дня ставит отметку о его исполнении и информирует об
этом ЦК, которое делает соответствующую отметку об исполнении заключения
налогового органа и своего предписания.
64. РОК по месту
регистрации налогоплательщика производит:
64.1. Зачет и
возмещение суммы переплаты по налогам республиканского бюджета в уплату
задолженности по другим налогам республиканского бюджета, по налогам местного
бюджета в уплату задолженности по другим налогам местного бюджета, а также по
регулируемым налогам на другие регулируемые налоги;
64.2. Зачет суммы
переплаты по регулируемым и местным налогам на налоги республиканского бюджета;
64.3. Зачет суммы
переплаты по налогам республиканского бюджета на регулируемые и местные налоги,
а также зачет суммы переплаты по регулируемым налогам на местные налоги до
100,0 тыс.сом по каждому виду налога и по отдельному налогоплательщику - 1 раз
в месяц, свыше 100,0 тыс.сом - при наличии разрешения ЦК;
64.4. Возмещение суммы
переплаты по налогам, взимаемым налоговыми органами, в уплату задолженности по
каждому виду таможенных платежей до 100,0 тыс.сом по отдельному
налогоплательщику 1 раз в месяц, свыше 100,0 тыс.сом - при наличии разрешения
ЦК.
65. Возврат излишне
уплаченных в бюджет налогов и платежей по отдельному налогоплательщику
производится 1 раз в месяц по месту его регистрации:
- до 100,0 тыс.сом -
РОКом;
- свыше 100,0 тыс.сом
- при наличии разрешения ЦК.
66. Возврат
государственной пошлины производится РОКом независимо от суммы.
РАЗДЕЛ 5
67. Комиссия и Уполномоченный орган имеют право
перепроверить проведенные налоговыми органами зачеты, возвраты и возмещения
переплаты по налогам и другим платежам.
68. Уполномоченный
орган, при установлении в налоговых органах фактов ошибочных решений или
нарушений при подготовке материалов по налогоплательщикам, решения по которым
были приняты Комиссией, направляет материалы проверки для принятия
соответствующих мер в Комиссию.
69. Комиссия, при
установлении фактов неправомерного зачета, возврата и возмещения из бюджета
сумм переплат по налогам и другим платежам, на основании акта проверки выносит
решение об аннулировании решения о зачете, возврате возмещенных сумм переплат
по налогам и другим платежам. Решение оформляется протоколом заседания
Комиссии, подписывается всеми его членами и направляется для исполнения в ЦК и Уполномоченный
орган.
70. ЦК обязано исполнить
решение Комиссии в течение 2 дней со дня его получения.
71. Уполномоченный
орган, при установлении в налоговых органах фактов неправомерного зачета,
возврата из государственного бюджета и возмещения сумм переплат по налогам и
другим платежам по налогоплательщикам, решения по которым были приняты самим
налоговым органом, имеет право принять решение об аннулировании зачета,
возврата и возмещения сумм переплат по налогам и другим платежам. Решение
принимается руководством Уполномоченного органа на основании материалов
проверки.
72. На основании
решения Комиссии или Уполномоченного органа об аннулировании зачета, возврата и
возмещения, налоговый орган обязан пересмотреть свое решение и потребовать от
налогоплательщика возвращения с расчетного счета неправомерно зачисленной суммы
в соответствии с процедурами, установленными в отношении невыплаченного налога,
или оформить решение на сторнирование ранее направленного заключения и
направить его в Уполномоченный орган.
73. Налоговый орган
восстанавливает суммы начисленных налогов в карточке лицевого счета
налогоплательщика с начислением процентов и штрафных санкций и принимает меры
по взысканию этих сумм, определенных главами 7 и 9 Налогового кодекса
Кыргызской Республики, если ошибочное решение было принято по вине
налогоплательщика.
РАЗДЕЛ 6
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ И
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
74.
Ответственность за достоверность представляемых материалов в соответствии с
пунктом 80, а также сведений, указанных в документах, представляемых в
соответствии с пунктом 50 настоящего Положения для проведения зачета,
возмещения и возврата сумм переплат по налогам и другим платежам, несет
налоговый орган согласно статьям 68 и 70 Налогового кодекса Кыргызской
Республики. Ответственность за достоверность представляемых в справке
таможенного органа сведений о наличии задолженности по таможенным платежам
несет руководитель таможенного органа или лицо, его замещающее и подписавшее
справку.
75. Ответственность
должностных лиц налоговой и таможенной служб, ЦК и РОК за нарушение норм и
требований настоящего Положения наступает в соответствии с действующим административным
или уголовным законодательством Кыргызской Республики.
76. Контроль за
исполнением требований настоящего Положения со стороны Уполномоченного органа,
ЦК осуществляется Министерством финансов Кыргызской Республики.
77. Контроль за
исполнением требований настоящего Положения таможенными и налоговыми органами
осуществляется Уполномоченным органом.
78. Контроль за
исполнением требований настоящего Положения РОК осуществляется ЦК.
РАЗДЕЛ 7
АДМИНИСТРАТИВНЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
79. Налогоплательщики обязаны
хранить бухгалтерские документы, необходимые налоговой службе для проведения обследования
соблюдения требований, установленных настоящим Положением и Налоговым кодексом
Кыргызской Республики.
80. Для предоставления
зачета, возврата и возмещения сумм переплат по НДС налогоплательщик обязан
предоставить, а налоговый орган обследовать следующие документы:
80.1. реестр
счетов-фактур НДС по облагаемым поставкам;
80.2. реестр и копии
счетов-фактур НДС установленной формы по приобретенным материальным ресурсам;
80.3. копии
документов, подтверждающих факт оплаты
поставщикам за приобретенные материальные ресурсы и суммы НДС (перечислением - банковский
платежный документ, наличными - приходный кассовый, квитанция);
80.4.
При отсутствии документов, подтверждающих факт оплаты поставщикам за
приобретенные материальные ресурсы и суммы НДС, либо оплаты в натуральном
выражении (товаров, работой или услугой), должны быть приложены следующие
документы:
-
акт сверок взаимных расчетов между налогоплательщиком с поставщиком на момент
подачи заявления в налоговый орган;
-
выписка из договора или приравненного к нему документа о сроках и способах
платежа, заверенная подписью и печатью налогоплательщика.
80.5. В случае импорта материальных ресурсов
налогоплательщик должен предоставить копии следующих документов:
·
договоров или приравненных к нему документов;
·
счетов-фактур на товар, товарно-транспортные накладные;
·
оформленных
таможенным органом Кыргызской Республики грузовых таможенных деклараций, подтверждающих ввоз товаров на таможенную
территорию Кыргызской Республики;
·
документов, подтверждающих факт уплаты НДС на импорт в таможенном органе
Кыргызской Республики (перечислением
- банковский платежный документ, наличными - приходный кассовый ордер,
квитанция);
80.6. В случае осуществления экспортных поставок налогоплательщик, кроме документов указанных в пунктах 80.1 - 80.4 настоящего Положения, должен предоставить также копии следующих документов:
·
договоров или
приравненных к ним документов, заключенных с иностранными лицом на поставку
товаров;
·
счетов-фактур
по НДС на экспорт товаров, работ и услуг;
·
международных товаротранспортных накладных (СМР
и/или книжка МДП, железнодорожная накладная, коносамент (накладная на морскую
перевозку) на товар и транспортные средства с печатями и штампами сотрудников погранично-таможенных постов
государств (стран), через которые был осуществлен транзит товаров и
транспортных средств, и отметкой прибытия в страну назначения;
·
оформленных
таможенным органом Кыргызской Республики грузовых таможенных деклараций на
экспорт товара;
·
грузовых
таможенных деклараций стран назначения, либо других приравненных к ним документов
с отметкой о прибытии в страну назначения экспортируемого товара, заверенных печатью
(штампами) погранично-таможенных служб страны импортера;
·
подтверждающих
документов о получении оплаты денежными средствами за экспортированные товары (перечислением - банковский платежный
документ, наличными - приходный кассовый ордер, квитанция);
80.7. Грузовые таможенные
декларации страны назначения, либо другие приравненные к ним документы при экспорте
услуг не требуются;
80.8. При
осуществлении международных авиаперевозок налогоплательщик, кроме документов,
указанных в пунктах 80.1 - 80.4 настоящего Положения, должен также представить копии следующих документов:
·
договоров или приравненных к ним документов с авиакомпаниями, в том числе на фрахт авиасудна и их обслуживание в аэропортах стран
вылета, загрузки товаром, либо
пассажирами, транзита и назначения;
·
счетов-фактур
служб аэропорта (форма «А»);
·
подтверждений
разовых обслуживаний самолетов (формы «С» и «D»);
·
международных авианакладных (аэрвейбил);
·
заданий
на полет;
·
отчетов
о выручке за билеты на международные рейсы,
авианакладных (багажная
ведомость, лоодшит) на перевозку несопровождаемого багажа, почтовых
отправлений, консульской вализы;
·
счетов-фактур
по НДС по поставкам с нулевой ставкой;
РАЗДЕЛ 8
ДОСУДЕБНОЕ УРЕГУЛИРОВАНИЕ СПОРНЫХ ВОПРОСОВ
81. Настоящее
Положение определяет процедуру обжалования решений должностных лиц налоговых и
таможенных органов по зачету, возврату и возмещению переплаты по налогам в
административном порядке, устанавливает порядок подачи апелляционной жалобы
налогоплательщиком, ее рассмотрения Уполномоченным органом и Министерством
финансов Кыргызской Республики.
82. Положение
обеспечивает реализацию права налогоплательщика на обжалование решений
должностных лиц налоговых и таможенных органов, предусмотренное статьей 57 Налогового
кодекса Кыргызской Республики, а также решений должностных лиц таможенных
органов, предусмотренное статьей 389 Таможенного кодекса Кыргызской Республики.
83. Положение
направлено на досудебное урегулирование разногласий между налогоплательщиком и
налоговым, таможенным органами по вопросам правомерности решений должностных
лиц налоговых и таможенных органов.
84. Налогоплательщик,
не согласный с решением налогового или таможенного органа о зачете, возмещении
и возврате переплаты по налогам, вправе обжаловать решение в Уполномоченный
орган не позднее 30 дней с момента вынесения налоговым органом решения. Жалоба
должна быть в письменной форме и содержать все необходимые аргументы, а также
копии документов, которые являются неотъемлемой частью существа
рассматриваемого вопроса и зачета, возмещения и возврата переплаты по налогам и
подлежат представлению в соответствии с требованиями пункта 80 настоящего
Положения.
85. Уполномоченный
орган должен рассмотреть и принять решение в отношении существа жалобы
налогоплательщика и информировать его о своем решении в письменном виде в
течение 30 дней с момента регистрации жалобы.
86. В случае несогласия
с решением Уполномоченного органа в отношении своей жалобы, налогоплательщик вправе
обратиться в Министерство финансов Кыргызской Республики.
87. Министерство
финансов Кыргызской Республики должно рассмотреть и принять решение в отношении
существа жалобы налогоплательщика и информировать его о своем решении в
письменном виде в течение 30 дней с момента регистрации жалобы.
88. В случае нарушения
Уполномоченным органом или Министерством финансов Кыргызской Республики срока и
порядка рассмотрения жалобы налогоплательщика о принятом решении, жалоба
считается удовлетворенной.
89. Если
налогоплательщик подал жалобу в Уполномоченный орган либо Министерство финансов
Кыргызской Республики, или в установленном законодательством Кыргызской
Республики порядке обратился в судебный орган, проценты по учетной ставке
Национального банка Кыргызской Республики на задолженность по налогам начисляются.
90. Проценты,
начисленные по учетной ставке Национального банка Кыргызской Республики на задолженность
по налогам за весь период рассмотрения жалобы налогоплательщика, подлежат
сторнированию в случае положительного рассмотрения жалобы налогоплательщика
одним из этих органов.
Приложение №1 к
Положению о порядке зачета,
возврате
и возмещении переплаты по налогам и
другим
платежам, утвержденного постановлением
Правительства
Кыргызской Республики
от
«____»_______________________200_____ года
Начальнику
Государственной налоговой инспекции
по
___________________________________ району
(наименование
ГНИ)
от
__________________________________________
(фамилия,
имя, отчество – полностью, должность)
____________________________________________
(полное
наименование налогоплательщика, ИНН)
ЗАЯВЛЕНИЕ
В соответствии с
пунктом ______ раздела ____ Положения о порядке зачета, возврата и возмещения
из бюджета сумм переплат по налогам и другим платежам просим переплату по
налогу ________________________________________________ на __________ 200__ года
в сумме _____________________________________________________________________
сом
1) зачесть в счет:
- уплаты налога __________________________________
в сумме __________________ сом
- уплаты предстоящих платежей по налогу ________________________________________
________________________________________________ в сумме __________________ сом
2) выплатить переплату по налогу _________ в
сумме _______________ сом на расчетный счет ____________________________________________________________________________
3) возместить в счет уплаты задолженности по
таможенным платежам в сумме __________________________________________________________________________
сом
Согласно
пункту _________ Положения предоставляем документы на _________ листах и
обеспечим доступ к бухгалтерским документам согласно пункту _________ Положения.
_______________________ __________________ ___________________________
(должность, (подпись) Ф.И.О.
наименование налогоплательщика)